国家税务总局:个体工商户得建账、报税!

许多公司老板通过电话咨询到我们的财税管家。对其是否要建账,是否要交税、是否要请会计产生了疑问。财税君觉得有必要和大家来说下这个事情,这就来跟个体户的老板们来解答。
 
下图是在2018年6月15日,由国家税务总局发布在官网中的决定。该决定中明确的将执行日期和内容做了公布。而其中一个名叫“个体工商户建账管理暂行办法“的附件能为无数个体工商户们解开心中的谜团。



以下是个体工商户建账管理暂行办法的内容:

个体工商户建账管理暂行办法

(2006年12月15日国家税务总局令第17号公布,根据2018年6月15日《国家税务总局关于修改部分税务部门规章的决定》修正)

第一条 为了规范和加强个体工商户税收征收管理,促进个体工商户加强经济核算,根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称税收征管法)及其实施细则和《国务院关于批转国家税务总局加强个体私营经济税收征管强化查账征收工作意见的通知》,制定本办法。
第二条 凡从事生产、经营并有固定生产、经营场所的个体工商户,都应当按照法律、行政法规和本办法的规定设置、使用和保管账簿及凭证,并根据合法、有效凭证记账核算。
税务机关应同时采取有效措施,巩固已有建账成果,积极引导个体工商户建立健全账簿,正确进行核算,如实申报纳税。
第三条 符合下列情形之一的个体工商户,应当设置复式账:
(一)注册资金在20万元以上的。
(二)销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在40000元以上;从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上;从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的。
(三)省税务机关确定应设置复式账的其他情形。
第四条 符合下列情形之一的个体工商户,应当设置简易账,并积极创造条件设置复式账:
(一)注册资金在10万元以上20万元以下的。
(二)销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在15000元至40000元;从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元;从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元的。
(三)省税务机关确定应当设置简易账的其他情形。
  
第五条 上述所称纳税人月销售额或月营业额,是指个体工商户上一个纳税年度月平均销售额或营业额;新办的个体工商户为业户预估的当年度经营期月平均销售额或营业额。
第六条 达不到上述建账标准的个体工商户,经县以上税务机关批准,可按照税收征管法的规定,建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。
第七条 达到建账标准的个体工商户,应当根据自身生产、经营情况和本办法规定的设置账簿条件,对照选择设置复式账或简易账,并报主管税务机关备案。账簿方式一经确定,在一个纳税年度内不得进行变更。
第八条 达到建账标准的个体工商户,应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内,按照法律、行政法规和本办法的有关规定设置账簿并办理账务,不得伪造、变造或者擅自损毁账簿、记账凭证、完税凭证和其他有关资料。
第九条 设置复式账的个体工商户应按《个体工商户会计制度(试行)》的规定设置总分类账、明细分类账、日记账等,进行财务会计核算,如实记载财务收支情况。成本、费用列支和其他财务核算规定按照《个体工商户个人所得税计税办法(试行)》执行。
设置简易账的个体工商户应当设置经营收入账、经营费用账、商品(材料)购进账、库存商品(材料)盘点表和利润表,以收支方式记录、反映生产、经营情况并进行简易会计核算。
第十条 复式账簿中现金日记账,银行存款日记账和总分类账必须使用订本式,其他账簿可以根据业务的实际发生情况选用活页账簿。简易账簿均应采用订本式。
账簿和凭证应当按照发生的时间顺序填写,装订或者粘贴。
建账户对各种账簿、记账凭证、报表、完税凭证和其他有关涉税资料应当保存10年。
第十一条 设置复式账的个体工商户在办理纳税申报时,应当按照规定向当地主管税务机关报送财务会计报表和有关纳税资料。月度会计报表应当于月份终了后10日内报出,年度会计报表应当在年度终了后30日内报出。
第十二条 个体工商户可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者具备资质的财会人员代为建账和办理账务。
第十三条 按照税务机关规定的要求使用税控收款机的个体工商户,其税控收款机输出的完整的书面记录,可以视同经营收入账。
第十四条 税务机关对建账户采用查账征收方式征收税款。建账初期,也可以采用查账征收与定期定额征收相结合的方式征收税款。
第十五条 依照本办法规定应当设置账簿的个体工商户,具有税收征管法第三十五条第一款第二项至第六项情形之一的,税务机关有权根据税收征管法实施细则第四十七条规定的方法核定其应纳税额。
第十六条 依照本办法规定应当设置账簿的个体工商户违反有关法律、行政法规和本办法关于账簿设置、使用和保管规定的,由税务机关按照税收征管法的有关规定进行处理。
第十七条 个体工商户建账工作中所涉及的有关账簿、凭证、表格,按照有关规定办理。
第十八条 本办法所称“以上”均含本数。
第十九条 各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局可根据本办法制定具体实施办法,并报国家税务总局备案。
第二十条 本办法自2007年1月1日起施行。1997年6月19日国家税务总局发布的《个体工商户建账管理暂行办法》同时废止。

在该“办法”中,我们能很清晰的看到对个体工商户建账和报税的要求。
随后,在2018年的11月30日,国家税务总局北京市海淀区税务局的官网上也发布了关于终止定期定额征收方式的通知公告,执行时间是从2019年1月1日起。
就在今年,北京已经先行实施,全国覆盖还远吗?



说到这里,之前采取定期定额征收方式的个体户就纳闷了,为何国家要终止?定期定额征收和查账征收有何不同?对于个体工商户们非常关心的问题,我们也废话不多说,下面就给你们解答。

国家为何要终止?
1· 影视业殃及个体工商户
在早前,东阳市税务局就曾发布过通知,对影视工作室从2018年6月30日起终止定期定额征收方式,征收方式改为查账征收。



之所以变成查账征收的方式,是因为定期定额征收管控不严格,成为了很多企业“偷税”的路径。之前闹得沸沸扬扬的“范冰冰偷税案”就是一个典型的例子。

而对于查账征收来说,税务部门能通过更严格的管理和更详细、更规范的会计账目,可以有效防止此类偷逃税款问题的出现,这也代表了个体工商户等核定征收的监管日趋严格。

国家为何要终止?
2· 个体工商户建账,为查账征收铺路
在上述所谈到的,2018年6月15日《国家税务总局 关于修改部分税务部门规章的决定》(国家税务总局令第44号)附件4《个体工商户建账管理暂行办法》对个体工商户建账就提出了明确要求。

在2018年就明确了2大点:
a、个体工商户达到条件后必须建账,达不到条件尽力创造条件建账!
b、对建账户采取查账征收的方式征收税款!

定期定额征收和查账征收有何不同?

查账征收和定期定额征收方式的本质是税务部门怎么知道企业的所得。

查账征收和定期定额征收的不同在于,查账征收更规范、更严格。

 

相比定期定额征收的方式,查账征收有完备的会计审核制度,清晰精准的计算和核准个体户的成本,按收入减成本费用后的利润找使用税率,再计算缴纳的税。

 

对于之前采用定期定额征收方式的公司是不用请会计的,自己可以做。但是现在对于查账征收的这种方式,是需要企业请会计,或能找到专业的第三方财税平台、机构给予会计代账的。

 

所以,各位企业老板们不要再抱有不建账不包税的想法了,那都是过去式。现在的个体工商户就是需要按规定按要求规规矩矩、老老实实的建账、报税!

 

有的老板们还会问:“我是不符合建账规定的个体户,也要建账吗?”

 

我们可以来看《个体工商户税收定期定额征收管理办法》的第三条和第八条规定:不符合标准的个体工商户采用定期定额征收,应当建立收支凭证贴簿,进销货登记簿,完整保存有关纳税资料,并接受税务机关的检查。所以没有规定说采用定期定额征收就可以完全不建账不报税。



所以个体工商户们,不要再纠结是查账征收还是定期定额征收,乖乖请会计或找到专业的第三方机构、平台赶紧把账建了,该交税的交税了!不要等到出现问题的时候才去解决哟!